●●第9章 投資

分三類
(1)【持有供交易之金融資產】
(2)【透過其他合損益按公允價值衡量之金融資產】
(3)【採權益法之投資】




(3)【採權益法之投資】：股數占20%以上，對公司有重大影響時。
分錄

交易事項	說明	分錄
購入	成本＝購價＋交易成本 Ａ＋
現金股利	成本的回收 Ａ－
股票股利	不作分錄，僅記錄股數
期末評價	不用評價
被投資公司賺錢 （本期淨利）	投資增加 Ａ＋
被投資公司賠錢 （本期淨損）

(1)【持有供交易之金融資產】：股數占20%以下，持有供交易。
分錄

交易事項	說明	分錄
購入	成本＝購價 【手續費】＝交易成本
現金股利	當【股利收入】
股票股利	記錄股數 重算每股帳面金額	Ｘ
期末評價： 公允價值	帳面金額 公允價值（市價）	(A+)       (R+)
	公允價值（市價） 帳面金額	(E+)    (A-)
被投資公司賺錢 被投資公司賠錢	不理會	不理會
出售	1.公允價值評價	同期末評價
	2.除列A及A評價調整 3.【處分投資損失】    ＝手續費＋交易稅等

(2)【透過其他合損益按公允價值衡量之金融資產】

分錄

交易事項	說明	分錄
購入	成本＝購價＋交易成本 Ａ＋
現金股利	當【股利收入】
股票股利	記錄股數 重算每股帳面金額	Ｘ
期末評價： 公允價值	帳面金額 公允價值（市價）	(A+)       (R+)  期末結轉 (R)          (C+)
	公允價值（市價） 帳面金額	(E+)              (A-) 期末結轉 (C-)           (E )
被投資公司賺錢 被投資公司賠錢	不理會	不理會
出售	1.公允價值評價	同期末評價
	2.除列A及A評價調整
	3.C+/C-清空：       結轉至【保留盈餘】