§第１０題§

試題編號：14902-104210(●)

答題順序：一二三四，放棄現金流量表

營業稅5%：11月5,7,24,26，進銷貨

2.交易均需考量營業稅5%，每二個月申報並繳納營業稅。

3.公司為一般營業人，統一編號為03768006，稅籍編號為123456789，營業稅率5%，每二個月申報並繳納營業稅。除試題另有說明外，發票均於交易當日開立。
4.公司採曆年制，記帳基礎採權責基礎(先實後虛法)，預收預付已到期部份於期末一併調整。
6.除試題另有說明外，公司銷貨政策收款條件為2/10，1/30，n/60。



第二題：11~12 月份發生之交易事項如下：(所有採購及銷售金額均不含營業稅)、(每一筆交易為一計分單位，每一筆交易可編傳票張數不限)

11月1 日 本日公司發行五年期應付公司債交換卡車一部(耐用年限5年，殘值為17,591元)，票面利率9%，當時市場利率8%公司債，每年11月1日付息乙次，分期還本(每年付息時還本100,000元)，發行價格$512,591。

營業稅5%：11月5,7,24,26，只有此4筆有折扣與稅額。計算方式同第104206題。

11月5 日 銀行通知收到廣達公司匯入5,880,000元，經查係為償還貨欠。
解折：取得銷貨折扣2%。

現金5880000，佔應收帳款98%。

應收帳款=5880000/98%=6000000

銷貨折讓含稅+120,000，會產生銷項稅額5714。

11月7 日 以即期支票償還兆豐公司貨欠。
解法：兆豐公司10底861000，折扣1%。

11月24日 以即期支票償還技嘉公司全部貨欠。 

解法：2筆9/25 $752,000，11/14 $809510 折扣2%。

進貨折讓用貸：銷貨成本（含稅+16190），會產生進項稅額771。

11月26日 銀行通知收到金寶公司匯入貨款792,000元，經查為償還10月份貨欠。

解法：現金792,000，折扣1%。

銷貨折讓=792000/99%=8000

銷貨折讓含稅+8,000，會產生銷項稅額381。

12月28日 以即期支票$2,100,000向台灣公司購買土地一塊，另開立即期支票$50,000支付交易稅捐。

解法：交易稅捐列為現金與土地內扣除。

日記簿檢查，以便第四題的正確性。

第一支存11101：４筆

第一活存11102：９筆

華南活存11104：３筆






第三題：年底調整分錄

1.將進銷項稅額調整至應納稅額或留抵稅額。
解法：銷項稅額　　414,465

　　　　　進項稅額            212,141

6.運輸設備採用年數合計法提列折舊，請提列運輸設備之折舊。
解法：11月1日發行公司債交換卡車。
不要忘了，只有2個月。

7.公司呆帳之提列係按期末應收帳款餘額1%計提。
解法：呆帳84,123。金額正確則第四題銀行存款明細款大致是對的。

9.請作應付公司債利息之調整。

解法：

利息費用（帳面價值＊市場利率＊２/12）      6,835

公司債溢價

　　應付利息（票面價值＊票面利率＊２/12）        7,500

第四題：所得稅費用

(1)請列印 100 年 12 月份銀行存款、應收帳款及應付帳款各子目或明細帳(亦可以客戶或供應商對帳單帳代替，若該子目為零也須列印)。

(2)請將上述報表依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟。

解法：不用做所得稅費用，因為不影響答案。

報表要不要列印總計，問監評。

銀行存款明細帳(列印分類帳)

應收帳款明細帳(列印應收付帳款明細表)

應付帳款明細帳(列印應收付帳款明細表)

第五題：現金流量表

解法：雖然我們放棄了，但記得打表首或空白也可，存檔102210E.doc，才能得到２分。