第11章無形資產

無形資產的定義
1. 具可辨認性
2. 可被企業控制
3. 具有未來經濟效益
  （年限至少要１年以上）

無形資產的認列條件
1. 資產之未來經濟效益有可能流入企業
2. 資產之成本能可靠衡量

無形資產分類

可明確辨認		不可明確辨認
有耐用年限	專利權 著作權 電腦軟體 租賃權益	商譽 1.  外購者，入帳 2.  自行發展，不入帳    原則：可驗證性       　   　成本原則       　   　穩健原則
非確定 耐用年限	商標權：10年 航　權：10年 廣播執照：6年
尚未可供使用	研究發展階段中的 【發展中之無形資產】

無形資產的成本認列

外部取得	外購	成本＋必要支出
	合併	公允價值
	捐贈	公允價值
	交換，具商業實質	1.      換入之公允價值 2.      股票之市價
	交換，不具商業實質	成本＝帳面價值＋付現－收現
內部產生	研究階段	研究發展費用
	發展階段	發展中之無形資產
	無法區分研究或發展，則列入費用

無形資產年底之處理：

1.      無形資產的成本攤銷：由以下二者取短，法定年限&經濟年限

2.      無形資產攤銷：直線法，殘值＝０

3.      無形資產的不攤銷：商譽&非確定耐用年限

4.      無形資產要作減損測試。（減損損失＝帳面價值－可回收金額）

可明確辨認之無形資產：專利權

成本	外購	成本＋必要支出
	研究階段	研究發展費用(E)
	發展階段	發展中之無形資產(A)
訴訟	勝訴 增加效益	支　出：專利權增加 獲賠償：專利權減少
	勝訴	訴訟費用
	敗訴	訴訟費用

可明確辨認之無形資產：電腦成本

流程	會計科目
規劃、程式設計、編碼、測試	研究發展費用
建立技術可行性
製造母版	電腦軟體（無形資產）
完成產品母版
母版複、產品包裝	存貨

不可明確辨認之無形資產：商譽

外部取得	外購	成本＋必要支出
	交換，具商業實質	1.      換入之公允價值 2.      股票之市價
	交換，不具商業實質	成本＝帳面價值＋付現－收現
自行發展	不入帳

●●第9章 投資

分三類
(1)【持有供交易之金融資產】
(2)【透過其他合損益按公允價值衡量之金融資產】
(3)【採權益法之投資】




(3)【採權益法之投資】：股數占20%以上，對公司有重大影響時。
分錄

交易事項	說明	分錄
購入	成本＝購價＋交易成本 Ａ＋
現金股利	成本的回收 Ａ－
股票股利	不作分錄，僅記錄股數
期末評價	不用評價
被投資公司賺錢 （本期淨利）	投資增加 Ａ＋
被投資公司賠錢 （本期淨損）

(1)【持有供交易之金融資產】：股數占20%以下，持有供交易。
分錄

交易事項	說明	分錄
購入	成本＝購價 【手續費】＝交易成本
現金股利	當【股利收入】
股票股利	記錄股數 重算每股帳面金額	Ｘ
期末評價： 公允價值	帳面金額 公允價值（市價）	(A+)       (R+)
	公允價值（市價） 帳面金額	(E+)    (A-)
被投資公司賺錢 被投資公司賠錢	不理會	不理會
出售	1.公允價值評價	同期末評價
	2.除列A及A評價調整 3.【處分投資損失】    ＝手續費＋交易稅等

(2)【透過其他合損益按公允價值衡量之金融資產】

分錄

交易事項	說明	分錄
購入	成本＝購價＋交易成本 Ａ＋
現金股利	當【股利收入】
股票股利	記錄股數 重算每股帳面金額	Ｘ
期末評價： 公允價值	帳面金額 公允價值（市價）	(A+)       (R+)  期末結轉 (R)          (C+)
	公允價值（市價） 帳面金額	(E+)              (A-) 期末結轉 (C-)           (E )
被投資公司賺錢 被投資公司賠錢	不理會	不理會
出售	1.公允價值評價	同期末評價
	2.除列A及A評價調整
	3.C+/C-清空：       結轉至【保留盈餘】

●●第8-3章 存貨盤存制度

存貨(末)數量的盤存制度有兩種：
實地盤存制（定期盤存制）：進貨、進貨費用、進貨退出、進貨折讓
永續盤存制（帳面盤存制）：存貨、存貨＋　、銷貨成本、存貨－

盤存制度	定期盤存制	永續盤存制
	實地盤存制	帳面盤存制
會計科目	借：進貨	存貨
進貨／存貨	借：進貨費用
	貸：進貨退出
	貸：進貨折讓
貸︰銷貨記錄	應收帳款	應收帳款
	銷貨收入	銷貨收入
		銷貨成本
		存貨
借：銷貨退回	銷貨退回	銷貨退回
	應收帳款	應收帳款
		存貨
		銷貨成本
借：銷貨折讓	現金	現金
	銷貨折讓	銷貨折讓
	應收帳款	應收帳款
期末存貨	實際盤點	1.實際盤點
		2.與帳面數量核對
		(1)存貨盤盈
		存貨
		銷貨成本（存貨盤盈）
		(2)存貨盤虧
		銷貨成本（存貨盤損）
		存貨
銷貨成本計算	進貨退出	『銷貨成本』科目
	進貨折讓
	存貨（末）
	銷貨成本
	存貨（初）
	進貨
	進貨費用