§第３題§

試題編號：14902-104203(●●)

答題技巧

作答順序：一二五三四
一、 試算表：

1. 應付租質款（長期負債）
2. 存貨：標準售價（要一模一樣）
3. 票據：手動兌現
4. 應收票據：1120, 11101（記錄在題目本上）
5. 應付票據：2120, 11102（記錄在題目本上）

二、平時分錄

1.  票據：手動兌現
2.  進銷貨單
3.  平時分錄
4.  票據：12/28手動兌現
5.  日記簿列印：選取『現金』12/13
6.  日記簿順序：因１，２造成分錄順序錯誤（每分錄扣２分）

五、應收帳款帳齡分析表
三、調整分錄：1,2,5,7,8
四、票據手動兌現(1/1~1/15)

8.本公司之票據貼現均向華南銀行(皆以融資處理)，票據貼現金額均直接轉入公司華南銀行活存帳戶。
9.本公司銷貨政策為凡出售給公司行號，均按標準售價九折出售，如為零售，則以標準售價出售。  

第一題：試算表

• 應付租貸款：長期負債（第四題：資產負債表）
• 票據兌現：手動兌現

第二題：票據貼現
01日 向楠梓租賃公司簽訂租賃合約，自本日起租賃一部汽車 3 年，每月 1 日自活存帳戶直
接轉帳支付租金$30,000，汽車之保險與修理等費用每年估計約$20,000，由台中公司負擔。該汽車之估計經濟耐用年限 11 年，殘值$38,285，租期屆滿時無條件移轉台中公司。租賃公司之隱含利率為 12%，該汽車在租賃開始日的公平市價為$937,485。本日亦自活存帳戶轉帳$30,000 與楠梓租賃公司 (利息計算以月為基礎)。

解法：Excel，函數PV(12% ／12 , 12*3 , 30000 , 0 , 1) = 912,257

                          函數下方有引數說明，要了解，不要死背。

16 日 向華南銀行辦理一年期短期借款$360,000，年利率 8%，每月 16 日付息，借款存華銀
活存帳戶。

17日 收到布袋公司開來之票據，指定全部償還 10 月底前之全部貨欠，票據號碼G2221914242，到期日為 101/01/26，當日即至華南銀行辦理票貼(視為融資)，貼現率為 6% (一年以 365 天計)。
解法：   12/17                                      1/26     
                                    6%,40日           29,200
　　　　貼現損失192
　　　　因為無息票據，所以29200是到期日之面值。

23日 賒銷給義竹公司花花鉛筆盒 7 個、神奇寶貝鉛筆盒 8 個，並收到票號 R2020182544，到期日 100/12/28 之支票一張付清貨款。

解法： 100/12/28 之支票，先登入日記簿兌現。

25日 收到桃城公司開來之票據，償還 10 月份之貨欠，票面金額為$32,120，票據號碼
FH343398541，到期日為 101/01/25。

26日 將桃城公司票據號碼 FH343398541 拿到華南銀行辦理票貼(視為融資)，貼現率為 5%
(一年以 365 天計)。
解法：利息計算12/26-1/25，共30日
            12/25        12/26                                   1/25     
                                               5%,30日            32,120
　　　　貼現損失132
　　　　因為無息票據，所以32120是到期日之面值。
29 日 出納接到銀行通知，27 日到期票據 YA097878564，存款不足退票。

解法：退票之應收帳款（大林）42,850

　　　需列入第五題呆帳計算，不要忘了。

做完：12/23有一筆票據，要手動兌現。

日記簿：現收分錄要列印出來。
注意日期順序。


第三題：調整
1.會計編製12月之銀行調節表時發現華南活存帳戶有一筆不明金額$195轉入，經查為銀行誤扣10月份水電費之款項(當時公司會計人員未核對憑證，於11月直接以銀行代扣金額入帳)。

2.出納於年底以現金撥補零用金，現金剩餘$195，相關報銷款項分別為郵資$1,146、報費
$450、交際費$1,170。 

解法：其他損失（零用金短缺）

5.帳上建築物係於公司成立時購入，折舊之提列採直線法，估計耐用年限為25年，購入當月計提全月折舊，請提列本年度建築物之折舊。帳上租賃資產採直線法提列折舊，租賃當月計提全月折舊，請提列本年度租賃資產之折舊(僅作一分錄)。

解法：

陷阱：建築物未寫殘值，不代表殘值0，累計折舊／已提列月數＝每月折舊金額。
 　　　題目有寫僅作一分錄，則只做一個分錄，其它題可以分開。

8.請作相關利息調整(包括短期借款、應收票據貼現負債及租賃資產部分均以月計息，僅作一分錄)。
解法：104舊題目
　　　利息費用　　　10,023
　　　　　應付利息　　       1,200
　　　　　應付租賃款　        8,823  (錯誤時，會影響第四題資產負債表)


第四題：

• 分錄
• 票據手動兌現(1/1~1/15)

第五題：應收帳款帳齡分析表

1. 進銷貨單完，列印應收帳款（如下圖）：12月份都沒有收到款。
2. 平時分錄，做記錄。大林退票42,850。
3. 關鍵數據：45,820