§第８題§

試題編號：14902-104208(●●●)

答題順序：一二五三四
先實後虛
營業稅(11/23及進銷貨)

一、試算表
解法：蠡ㄌㄧˇ　

台中公司

試算表

民國100年10月31日

會計項目	借方餘額	貸方餘額
應付股利		1,800,000
其他應付款
代收款
一年或一營業週期內到期長期借款		1,000,000
長期借款		2,000,000
普通股股本		30,000,000
特別股股本
待分配股票股利		3,000,000
資本公積—普通股股票溢價		6,000,000
資本公積—特別股股票溢價
資本公積—庫藏股票交易
法定盈餘公積		2,468,000
特別盈餘公積
累積盈虧		13,743,730
庫藏股票

第二題：11 及 12 月份發生之交易事項如下 (以下所有採購及銷售金額均含營業稅)：試根據下列交易事項登入傳票。(每一筆交易為一計分單位，每一筆交易可編傳票張數不限)

11月1 日 台中公司將新竹公司10月2日簽發之一張$1,296,000，8%，90天期的票據及桃園公司10月16日簽發之一張$891,000，8%，60天期的票據持向花旗銀行貼現並存入該行，貼現率為10%。(貼現採融資方式處理)
解法： 可分二張分錄，也可合成一張。
新竹      10/2                (30日)              11/1        (60日)               12/31 (i=8%, n=90日)
              1,296,000        息8522                             10%                      利息=25,565    
                                                                                                       (1) 本利=1,321,565
                                                                            (2)貼現息=(1)*10%*60/365=21,724
                                                         (3)現金=(1)-(2)=1,299,841
                                                         (4)票據價值=1,304,522
                                                         (5)貼現損失=(3)-(4)=4,681

桃園      10/16              (16日)               11/1             (44日)           12/15 (i=8%,n=60日) 
              891,000          息3,125                                                           利息11,717
                                                                                                         (1)本利=902,717
                                                                            (2)貼現息=10,882
                                                         (3)現金        =891,835
                                                         (4)票據價值=894,125

                                                         (5)貼現損失=    2,290

11月10日 發放(分配)帳列之現金股利與普通股股票股利。現金股利由華南銀行存款支付。
11月11日 以每股$24買回普通股150,000股，由華南銀行存款支付。
11月18日 以每股$27售出38,000股庫藏股票，款項匯入華南銀行。
11月23日 現購辦公文具用品$4,011並取具統一發票。
解法：注意虛實帳戶。含稅價+4011。
11月26日 公司業務經理宴請客戶至有職業性演唱之餐飲店用餐，以現金支付相關費用計$25,875(含15%之營業稅)。
解法：交際費不能抵稅。
11月30日 本日發放11月份員工薪資總額$430,000，由銀行轉帳支付轉入各員工薪資存款帳戶。公司給付員工薪資時一律代扣下列款項：(1)所得稅6%；(2)勞保費為薪資總額的8.5%，其中80%由雇主負擔，20%由員工負擔。
解法：勞保費80%由雇主負擔
　　　保險費
　　　　　其他應付款
　　　其餘的另作分錄
12月12日 以每股$20售出85,000股庫藏股票，款項匯入華南銀行。
12月15日 指撥保留盈餘$2,000,000作為購置機器設備準備(請作正式分錄)。
12月16日 銀行通知台中公司，於11月1日貼現之桃園公司的票據拒付，並已將本金、利息和拒絕證書費$110，從該行台中公司銀行帳戶扣除。
解法：應收帳款金額＝本金＋利息(全部)＋拒絕證書費=902717+110=902,827
桃園      10/16              (16日)               11/1             (44日)           12/15 (i=8%,n=60日) 
              891,000          息3,125                                                           利息11,717

                                                                                                        (1)本利=902,717
12月31日 銀行通知台中公司，於11月1日貼現之新竹公司的票據已付款。
解法：不用作分錄

第三題：年底調整分錄
1.將進銷項稅額調整至應納稅額或留抵稅額。
解法：銷項稅額　　　　1,913,048
　　　　　進項稅額　　                766,187
　　　　　應付營業稅　                

2.12月份員工薪資總額$450,000，預計於101年1月4日由銀行轉帳支付轉入各員工薪資存款帳戶。請作薪資及勞保費之調整。
3.10月底帳列之預付租金係公司於今年8月初承租店面使用一年之費用。請作預付費用之調整。
4.盤點文具用品尚餘$38,560。
5.公司不動產、廠房及設備採直線法提列折舊。房屋及建築估計耐用年限為25年，殘值為$0。帳列機器設備為同一套購入設備，估計耐用年限5年，殘值為$300,000；帳列累計減損為99 年底評估之減損(之前未產生減損)，100年底因評估其使用方式發生重大變動，預期將對公司產生有利之影響，且該機器可回收金額為$1,800,000，預估耐用年限及殘值不變。請提列房屋及建築、機器設備之折舊，並作減損評估之調整分錄。
解法：
100年初機器設備Ｎ＝3年
機器設備折備＝[(成本-累折-減損)-殘值] / n
機器設備減損評估
1.帳面價值＝1200,000
2.取低：（未減損之帳面價值1740,000）（市價1800,000）
3.＝２－１＝540,000減損迴轉利益

6.公司呆帳之提列係按期末應收帳款餘額1%計提。
7.已知長期借款係公司於99年2月28日向土地銀行所借，年息4%，自借款滿兩年之日起分三年平均償還借款。每年8月31日及2月底由花旗銀行帳戶扣款利息費用(以月計息)。
10.採用權益法之投資係公司於98年4月1日投資於矽谷公司之長期股權投資持股比例30%，矽谷公司100年度之淨利為$1,780,000。請作採用權益法之投資相關之調整分錄。

第四題：
1.估列員工紅利及董監事酬勞如下：本期稅後淨利扣除提撥百分之十為法定盈餘公積所餘盈餘之百分之一作為董事酬勞，及百分之二作為員工紅利。

解法：員工＋董事1310066(背起來)
2.為簡化計算，假設公司稅前淨利無暫時性差異及永久性所得稅差異，期中曾暫繳預付所得稅，請依我國現行所得稅法稅率計算，作「本期所得稅費用」之調整分錄。

(1)請將上述預估分錄及所得稅分錄登入 100 年 12 月 31 日傳票後，並列印 100 年 12 月 31 日之資產負債表。
(2)請將上述報表依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟。


第五題：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
(1)請依下列格式編製並列印 100 年度之權益變動表。
公司於 100 年 6 月股東會決議盈餘分配：提列法定盈餘公積$1,050,000、現金股利每股配發$0.6、股票股利每 10 股配發 1 股、員工紅利$567,000、董事監事酬勞$458,000，此外無其他與權益相關交易。
(2)請將上述報表依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟。

台中公司

權益變表

       民國 100 年 1 月 1 日至 12 月31 日

單位：新台幣元

項   目	股本	資本 公積	保   留   盈   餘			庫藏股票	權益總額
			法定 盈餘公積	特別 盈餘公積	未分配 盈餘
100 年 1 月 1 日餘額
100 年度盈餘指撥及分配
法定盈餘公積
特別盈餘公積
股東現金股利
股東股票股利
100 年度淨利
購入及處分庫藏股票
100 年 12 月 31 日餘額

解法：
由第四題的答案去推算，那麼前四題需完全正確才能得分。此方法只要不需要依靠第四題答案，直接計算而得。

1. 背第四.1題，員工+董事酬勞1310066。
2. 由1推算100年度淨利(稅後)＝45,520,949。
   因為數字大，有誤差，後二碼的數字是49，背起來。
3. 看填目，填入【股東法定盈餘公積、現金股利、股東股票股利】。
4. 看試算表，10/31累積盈虧13,743,730，是減除步驟3會計科目後所得到的結果，由此
   反推未分配盈餘期初餘額。
5. 看試算表，10/31法定盈餘公積2,468,000，是期末餘額。
6. 看試算表，10/31資本公積6,000,000，是期末餘額。
7. 看試算表，10/31普通股股本6,000,000＋待分配股票股利3,000,000，是股本期末餘額。
8. 特別盈餘公積，看分錄12/15。
9. 庫藏股票，看分錄11/11,11/18,12/12，計算庫藏股票餘額及借餘:累積盈虧226,000。
10. 剩下的，就沒問題了。