試題編號：14902-104203(●●)
答題技巧
作答順序：一二五三四
一、 試算表：
- 應付租質款（長期負債）
- 存貨：標準售價（要一模一樣）
- 票據：手動兌現
- 應收票據：1120, 11101（記錄在題目本上）
- 應付票據：2120, 11102（記錄在題目本上）
- 票據：手動兌現
- 進銷貨單
- 平時分錄
- 票據：12/28手動兌現
- 日記簿列印：選取『現金』12/13
- 日記簿順序：因１，２造成分錄順序錯誤（每分錄扣２分）
三、調整分錄：1,2,5,7,8
四、票據手動兌現(1/1~1/15)
9.本公司銷貨政策為凡出售給公司行號，均按標準售價九折出售，如為零售，則以標準售價出售。
第一題：試算表
- 應付租貸款：長期負債（第四題：資產負債表）
- 票據兌現：手動兌現
第二題：票據貼現
01日 向楠梓租賃公司簽訂租賃合約，自本日起租賃一部汽車 3 年，每月 1 日自活存帳戶直
接轉帳支付租金$30,000，汽車之保險與修理等費用每年估計約$20,000，由台中公司負擔。該汽車之估計經濟耐用年限 11 年，殘值$38,285，租期屆滿時無條件移轉台中公司。租賃公司之隱含利率為 12%，該汽車在租賃開始日的公平市價為$937,485。本日亦自活存帳戶轉帳$30,000 與楠梓租賃公司 (利息計算以月為基礎)。
解法：Excel，函數PV(12% ／12 , 12*3 , 30000 , 0 , 1) = 912,257
函數下方有引數說明，要了解，不要死背。
16 日 向華南銀行辦理一年期短期借款$360,000，年利率 8%，每月 16 日付息，借款存華銀
活存帳戶。
17日 收到布袋公司開來之票據，指定全部償還 10 月底前之全部貨欠，票據號碼G2221914242，到期日為 101/01/26，當日即至華南銀行辦理票貼(視為融資)，貼現率為 6% (一年以 365 天計)。
解法： 12/17 1/26
6%,40日 29,200
貼現損失192
因為無息票據，所以29200是到期日之面值。
23日 賒銷給義竹公司花花鉛筆盒 7 個、神奇寶貝鉛筆盒 8 個，並收到票號 R2020182544，到期日 100/12/28 之支票一張付清貨款。
解法： 100/12/28 之支票，先登入日記簿兌現。
25日 收到桃城公司開來之票據，償還 10 月份之貨欠，票面金額為$32,120，票據號碼
FH343398541，到期日為 101/01/25。
26日 將桃城公司票據號碼 FH343398541 拿到華南銀行辦理票貼(視為融資)，貼現率為 5%
(一年以 365 天計)。
解法：利息計算12/26-1/25，共30日
12/25 12/26 1/25
5%,30日 32,120
貼現損失132
因為無息票據，所以32120是到期日之面值。
29 日 出納接到銀行通知，27 日到期票據 YA097878564，存款不足退票。
FH343398541，到期日為 101/01/25。
26日 將桃城公司票據號碼 FH343398541 拿到華南銀行辦理票貼(視為融資)，貼現率為 5%
(一年以 365 天計)。
解法：利息計算12/26-1/25，共30日
12/25 12/26 1/25
5%,30日 32,120
貼現損失132
因為無息票據，所以32120是到期日之面值。
29 日 出納接到銀行通知，27 日到期票據 YA097878564，存款不足退票。
解法：退票之應收帳款（大林）42,850
需列入第五題呆帳計算，不要忘了。
做完：12/23有一筆票據，要手動兌現。
做完：12/23有一筆票據，要手動兌現。
日記簿：現收分錄要列印出來。
注意日期順序。
第三題：調整
1.會計編製12月之銀行調節表時發現華南活存帳戶有一筆不明金額$195轉入，經查為銀行誤扣10月份水電費之款項(當時公司會計人員未核對憑證，於11月直接以銀行代扣金額入帳)。
2.出納於年底以現金撥補零用金，現金剩餘$195，相關報銷款項分別為郵資$1,146、報費
$450、交際費$1,170。
注意日期順序。
第三題：調整
1.會計編製12月之銀行調節表時發現華南活存帳戶有一筆不明金額$195轉入，經查為銀行誤扣10月份水電費之款項(當時公司會計人員未核對憑證，於11月直接以銀行代扣金額入帳)。
2.出納於年底以現金撥補零用金，現金剩餘$195，相關報銷款項分別為郵資$1,146、報費
$450、交際費$1,170。
解法：其他損失（零用金短缺）
5.帳上建築物係於公司成立時購入，折舊之提列採直線法，估計耐用年限為25年，購入當月計提全月折舊，請提列本年度建築物之折舊。帳上租賃資產採直線法提列折舊，租賃當月計提全月折舊，請提列本年度租賃資產之折舊(僅作一分錄)。
5.帳上建築物係於公司成立時購入，折舊之提列採直線法，估計耐用年限為25年，購入當月計提全月折舊，請提列本年度建築物之折舊。帳上租賃資產採直線法提列折舊，租賃當月計提全月折舊，請提列本年度租賃資產之折舊(僅作一分錄)。
解法：
陷阱：建築物未寫殘值，不代表殘值0，累計折舊／已提列月數＝每月折舊金額。
題目有寫僅作一分錄，則只做一個分錄，其它題可以分開。
8.請作相關利息調整(包括短期借款、應收票據貼現負債及租賃資產部分均以月計息，僅作一分錄)。
解法：104舊題目
利息費用 10,023
應付利息 1,200
應付租賃款 8,823 (錯誤時，會影響第四題資產負債表)
第四題：
第五題：應收帳款帳齡分析表
題目有寫僅作一分錄，則只做一個分錄，其它題可以分開。
8.請作相關利息調整(包括短期借款、應收票據貼現負債及租賃資產部分均以月計息，僅作一分錄)。
解法：104舊題目
利息費用 10,023
應付利息 1,200
應付租賃款 8,823 (錯誤時，會影響第四題資產負債表)
第四題：
- 分錄
- 票據手動兌現(1/1~1/15)
第五題：應收帳款帳齡分析表
- 進銷貨單完，列印應收帳款（如下圖）：12月份都沒有收到款。
- 平時分錄，做記錄。大林退票42,850。
- 關鍵數據：45,820
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