§第８題§

試題編號：14902-104208(●●●)

答題順序：一二五三四
先實後虛
營業稅(11/23及進銷貨)

一、試算表
解法：蠡ㄌㄧˇ　

台中公司

試算表

民國100年10月31日

會計項目	借方餘額	貸方餘額
應付股利		1,800,000
其他應付款
代收款
一年或一營業週期內到期長期借款		1,000,000
長期借款		2,000,000
普通股股本		30,000,000
特別股股本
待分配股票股利		3,000,000
資本公積—普通股股票溢價		6,000,000
資本公積—特別股股票溢價
資本公積—庫藏股票交易
法定盈餘公積		2,468,000
特別盈餘公積
累積盈虧		13,743,730
庫藏股票

第二題：11 及 12 月份發生之交易事項如下 (以下所有採購及銷售金額均含營業稅)：試根據下列交易事項登入傳票。(每一筆交易為一計分單位，每一筆交易可編傳票張數不限)

11月1 日 台中公司將新竹公司10月2日簽發之一張$1,296,000，8%，90天期的票據及桃園公司10月16日簽發之一張$891,000，8%，60天期的票據持向花旗銀行貼現並存入該行，貼現率為10%。(貼現採融資方式處理)
解法： 可分二張分錄，也可合成一張。
新竹      10/2                (30日)              11/1        (60日)               12/31 (i=8%, n=90日)
              1,296,000        息8522                             10%                      利息=25,565    
                                                                                                       (1) 本利=1,321,565
                                                                            (2)貼現息=(1)*10%*60/365=21,724
                                                         (3)現金=(1)-(2)=1,299,841
                                                         (4)票據價值=1,304,522
                                                         (5)貼現損失=(3)-(4)=4,681

桃園      10/16              (16日)               11/1             (44日)           12/15 (i=8%,n=60日) 
              891,000          息3,125                                                           利息11,717
                                                                                                         (1)本利=902,717
                                                                            (2)貼現息=10,882
                                                         (3)現金        =891,835
                                                         (4)票據價值=894,125

                                                         (5)貼現損失=    2,290

11月10日 發放(分配)帳列之現金股利與普通股股票股利。現金股利由華南銀行存款支付。
11月11日 以每股$24買回普通股150,000股，由華南銀行存款支付。
11月18日 以每股$27售出38,000股庫藏股票，款項匯入華南銀行。
11月23日 現購辦公文具用品$4,011並取具統一發票。
解法：注意虛實帳戶。含稅價+4011。
11月26日 公司業務經理宴請客戶至有職業性演唱之餐飲店用餐，以現金支付相關費用計$25,875(含15%之營業稅)。
解法：交際費不能抵稅。
11月30日 本日發放11月份員工薪資總額$430,000，由銀行轉帳支付轉入各員工薪資存款帳戶。公司給付員工薪資時一律代扣下列款項：(1)所得稅6%；(2)勞保費為薪資總額的8.5%，其中80%由雇主負擔，20%由員工負擔。
解法：勞保費80%由雇主負擔
　　　保險費
　　　　　其他應付款
　　　其餘的另作分錄
12月12日 以每股$20售出85,000股庫藏股票，款項匯入華南銀行。
12月15日 指撥保留盈餘$2,000,000作為購置機器設備準備(請作正式分錄)。
12月16日 銀行通知台中公司，於11月1日貼現之桃園公司的票據拒付，並已將本金、利息和拒絕證書費$110，從該行台中公司銀行帳戶扣除。
解法：應收帳款金額＝本金＋利息(全部)＋拒絕證書費=902717+110=902,827
桃園      10/16              (16日)               11/1             (44日)           12/15 (i=8%,n=60日) 
              891,000          息3,125                                                           利息11,717

                                                                                                        (1)本利=902,717
12月31日 銀行通知台中公司，於11月1日貼現之新竹公司的票據已付款。
解法：不用作分錄

第三題：年底調整分錄
1.將進銷項稅額調整至應納稅額或留抵稅額。
解法：銷項稅額　　　　1,913,048
　　　　　進項稅額　　                766,187
　　　　　應付營業稅　                

2.12月份員工薪資總額$450,000，預計於101年1月4日由銀行轉帳支付轉入各員工薪資存款帳戶。請作薪資及勞保費之調整。
3.10月底帳列之預付租金係公司於今年8月初承租店面使用一年之費用。請作預付費用之調整。
4.盤點文具用品尚餘$38,560。
5.公司不動產、廠房及設備採直線法提列折舊。房屋及建築估計耐用年限為25年，殘值為$0。帳列機器設備為同一套購入設備，估計耐用年限5年，殘值為$300,000；帳列累計減損為99 年底評估之減損(之前未產生減損)，100年底因評估其使用方式發生重大變動，預期將對公司產生有利之影響，且該機器可回收金額為$1,800,000，預估耐用年限及殘值不變。請提列房屋及建築、機器設備之折舊，並作減損評估之調整分錄。
解法：
100年初機器設備Ｎ＝3年
機器設備折備＝[(成本-累折-減損)-殘值] / n
機器設備減損評估
1.帳面價值＝1200,000
2.取低：（未減損之帳面價值1740,000）（市價1800,000）
3.＝２－１＝540,000減損迴轉利益

6.公司呆帳之提列係按期末應收帳款餘額1%計提。
7.已知長期借款係公司於99年2月28日向土地銀行所借，年息4%，自借款滿兩年之日起分三年平均償還借款。每年8月31日及2月底由花旗銀行帳戶扣款利息費用(以月計息)。
10.採用權益法之投資係公司於98年4月1日投資於矽谷公司之長期股權投資持股比例30%，矽谷公司100年度之淨利為$1,780,000。請作採用權益法之投資相關之調整分錄。

第四題：
1.估列員工紅利及董監事酬勞如下：本期稅後淨利扣除提撥百分之十為法定盈餘公積所餘盈餘之百分之一作為董事酬勞，及百分之二作為員工紅利。

解法：員工＋董事1310066(背起來)
2.為簡化計算，假設公司稅前淨利無暫時性差異及永久性所得稅差異，期中曾暫繳預付所得稅，請依我國現行所得稅法稅率計算，作「本期所得稅費用」之調整分錄。

(1)請將上述預估分錄及所得稅分錄登入 100 年 12 月 31 日傳票後，並列印 100 年 12 月 31 日之資產負債表。
(2)請將上述報表依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟。


第五題：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
(1)請依下列格式編製並列印 100 年度之權益變動表。
公司於 100 年 6 月股東會決議盈餘分配：提列法定盈餘公積$1,050,000、現金股利每股配發$0.6、股票股利每 10 股配發 1 股、員工紅利$567,000、董事監事酬勞$458,000，此外無其他與權益相關交易。
(2)請將上述報表依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟。

台中公司

權益變表

       民國 100 年 1 月 1 日至 12 月31 日

單位：新台幣元

項   目	股本	資本 公積	保   留   盈   餘			庫藏股票	權益總額
			法定 盈餘公積	特別 盈餘公積	未分配 盈餘
100 年 1 月 1 日餘額
100 年度盈餘指撥及分配
法定盈餘公積
特別盈餘公積
股東現金股利
股東股票股利
100 年度淨利
購入及處分庫藏股票
100 年 12 月 31 日餘額

解法：
由第四題的答案去推算，那麼前四題需完全正確才能得分。此方法只要不需要依靠第四題答案，直接計算而得。

1. 背第四.1題，員工+董事酬勞1310066。
2. 由1推算100年度淨利(稅後)＝45,520,949。
   因為數字大，有誤差，後二碼的數字是49，背起來。
3. 看填目，填入【股東法定盈餘公積、現金股利、股東股票股利】。
4. 看試算表，10/31累積盈虧13,743,730，是減除步驟3會計科目後所得到的結果，由此
   反推未分配盈餘期初餘額。
5. 看試算表，10/31法定盈餘公積2,468,000，是期末餘額。
6. 看試算表，10/31資本公積6,000,000，是期末餘額。
7. 看試算表，10/31普通股股本6,000,000＋待分配股票股利3,000,000，是股本期末餘額。
8. 特別盈餘公積，看分錄12/15。
9. 庫藏股票，看分錄11/11,11/18,12/12，計算庫藏股票餘額及借餘:累積盈虧226,000。
10. 剩下的，就沒問題了。

§第９題§

試題編號：14902-104209(●●●)

解題技巧：

• 答題順序：一二五三四
• 先虛後實
• 實帳戶採T字帳（差額補足法）

3.公司採曆年制，記帳基礎採聯合基礎(先虛後實法)，預收預付已到期部份於期末一併調整。

第一題：
票據兌現：直接寫分錄，不用做票據維護系統。

第二題：11 及 12 月份發生之交易事項如下，試根據下列交易事項登入傳票。(每一筆交易為一計分單位，每一筆交易可編傳票張數不限)

11月1 日 公司每二個月編製一次銀行存款往來調節表，試依據下列之銀行存款往來調節表作應有之調節分錄。

台中公司銀行存款往來調節表 

100 年 10 月 31 日

公司帳上餘額	$58,942,640
加：代收票據(大買家)	126,000
減：代扣電費	3, 640
存款不足退票(雲林) 正確餘額 銀行對帳單餘額	75,000
	$58,990,000
	$59,446,000
加：在途存款	89,000
減：未兌現支票 CK3300513	256,000
CK3300517 正確餘額	289,000
	$58,990,000

12月1 日 現金增資12,000股普通股，每股價格$18，另支付發行費用$12,000(公司普通股每股面值$10)，現金立即存入銀行。

解法：發行費用入為現金的減項，不另做科目。

第三題：年底調整分錄

1.本公司僅投保一項保險費，每年某月1日支付一年保險費，另知本年支付之保險費較去年支付之保險費漲20%。
解法：先虛後實法，帳上預付保險費的期數為明年預付保險費的期數。

　　　明年預付保險費為100%，今年預付保險費為120%

　　　所以明年預付保險費科目漲了20%，此為調整金額。

2.盤點文具用品(內含郵票850元，購入時以郵電費入帳)尚餘3,680元。
解法：郵票，當初入帳科目正確，但期末誤入文具用品，故盤點金額2830。

　　　調整用品盤存

　　　調整郵電費

3.公司建築物折舊提列採直線法，原估計耐用年限為20年，殘值50,000元，98年底調整前發現建築物耐用年限尙可使用為11年，殘值不變。
解法：調整前的時間點為年底，年限計算為年初開始計算

　　　98年初年限為12年

　　　100年初年限為10年

4.帳列辦公設備為99年初購入之一整套設備，採用定率遞減法提列折舊，估計耐用年限6年，殘值為15,625元。
解法：r=99年折舊／成本＝0.375

5.帳列機器設備係於97年初購入，折舊提列採直線法，估計耐用年限6年，殘值為20,000元，於98年底發生減損(該設備僅發生此一減損，亦未曾作減損迴轉利益)。
解法：重新計算100年新帳面價值，殘值，年數=３年

6.帳列備供出售金融資產係於96年10月31日購入之面額800,000元之公司債，債面利率5%，當時市場利率為6%，並於每年10月31日付息一次，溢折價攤銷採利息法；該公司債年底市價為$765,000 (帳列備供出售金融資產未實現評價損益皆為該公司債所產生)。
解法：先做付息分錄，再做評價分錄

付息分錄

　　應收利息(票面*票i)　　       6,667　　　 

　　備供出售金融資產　             1,186

　　　　利息收入(帳面*市i)　　       　7,853

評價分錄

　        A評價調整（Ｔ字帳）

　　　　　 　|　14940

                         |    調整金額   

                         |    21,519　=成本－市價

 　　                                      成本＝785,333+,1,186=786,519

 　　                                      市價＝765,000

7.公司呆帳之提列係按期末應收帳款餘額1%計提。

8.台中公司每二個月編製一次銀行存款往來調節表，試依據11~12月份銀行結單資料作應有之調節分錄。

11~12 月份銀行結單資料如下：

日期	摘要	存入	支出	餘額
100/10/31				59,446,000
100/11/01	現金存入	89,000		59,535,000
100/11/03	CK3300517 支票兌現		289,000	59,246,000
100/12/31	J7654321 支票交換後存入	280,000		67,644,972
100/12/31	存摺利息	2,450		67,647,422
100/12/31	代扣電費(11~12 月份)		3,590	67,643,832
100/12/31	代扣長期借款利息(11~12 月份)		6,600	67,637,232

解法：CK3300517 支票兌現，以前號碼的皆末兌現，故有２張票據未兌現

　　　後四筆為公司未入帳之調整金額。

　　　平時分錄12/30在途存款，銀行未入帳。　　　正確金額為    67,369,232

11.預估認列員工紅利(稅後淨利且彌補虧損、提撥法定公積後之10%)、董監事酬勞(稅後淨利且彌補虧損、提撥法定公積後之10%)。
解法：稅前(員工紅利，董監事酬勞前）淨利16005533（背起來）

　　　員工紅利+董監酬勞2080,414(有些書解答是2080,412)

12.財務報表之認列基礎與稅法之規定無其他差異，期中曾暫繳預付所得稅，請依我國現行所得稅法稅率計算，作「本期所得稅費用」之調整分錄。

第四題：
解法：

第五題：試列印下列資料：

1.試依據上列資料編製100年12月底銀行存款往來調節表(請依前述100年11月1日第8筆調整分錄之10月底銀行存款往來調節表格式作答)。(本小題共20分，每扣分項目2分，扣分上限20 分)

2.台中公司100年5月15日股東會決議現金股利每股1元、股票股利每股2元，於100年5月31日發放。該公司至100年10月31日止影響股東權益除本分配案外於100年6月1日購入庫藏股
120,000股並於同年7月1日全數再出售，另於100年7月1日現金增資600,000股。

試依據上列資料計算100年度普通股加權平均流通在外股數及稅後淨利之每股盈餘(計算至小數點第2位，以下四捨五入)。(每一項目2分，共4分)
a.(100 年度普通股加權平均流通在外股數 2,691,000 )
b.(100 年度稅後淨利之每股盈餘為 4.30 )   

3.請將上述報表及結果，依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟。

§第１０題§

試題編號：14902-104210(●)

答題順序：一二三四，放棄現金流量表

營業稅5%：11月5,7,24,26，進銷貨

2.交易均需考量營業稅5%，每二個月申報並繳納營業稅。

3.公司為一般營業人，統一編號為03768006，稅籍編號為123456789，營業稅率5%，每二個月申報並繳納營業稅。除試題另有說明外，發票均於交易當日開立。
4.公司採曆年制，記帳基礎採權責基礎(先實後虛法)，預收預付已到期部份於期末一併調整。
6.除試題另有說明外，公司銷貨政策收款條件為2/10，1/30，n/60。



第二題：11~12 月份發生之交易事項如下：(所有採購及銷售金額均不含營業稅)、(每一筆交易為一計分單位，每一筆交易可編傳票張數不限)

11月1 日 本日公司發行五年期應付公司債交換卡車一部(耐用年限5年，殘值為17,591元)，票面利率9%，當時市場利率8%公司債，每年11月1日付息乙次，分期還本(每年付息時還本100,000元)，發行價格$512,591。

營業稅5%：11月5,7,24,26，只有此4筆有折扣與稅額。計算方式同第104206題。

11月5 日 銀行通知收到廣達公司匯入5,880,000元，經查係為償還貨欠。
解折：取得銷貨折扣2%。

現金5880000，佔應收帳款98%。

應收帳款=5880000/98%=6000000

銷貨折讓含稅+120,000，會產生銷項稅額5714。

11月7 日 以即期支票償還兆豐公司貨欠。
解法：兆豐公司10底861000，折扣1%。

11月24日 以即期支票償還技嘉公司全部貨欠。 

解法：2筆9/25 $752,000，11/14 $809510 折扣2%。

進貨折讓用貸：銷貨成本（含稅+16190），會產生進項稅額771。

11月26日 銀行通知收到金寶公司匯入貨款792,000元，經查為償還10月份貨欠。

解法：現金792,000，折扣1%。

銷貨折讓=792000/99%=8000

銷貨折讓含稅+8,000，會產生銷項稅額381。

12月28日 以即期支票$2,100,000向台灣公司購買土地一塊，另開立即期支票$50,000支付交易稅捐。

解法：交易稅捐列為現金與土地內扣除。

日記簿檢查，以便第四題的正確性。

第一支存11101：４筆

第一活存11102：９筆

華南活存11104：３筆






第三題：年底調整分錄

1.將進銷項稅額調整至應納稅額或留抵稅額。
解法：銷項稅額　　414,465

　　　　　進項稅額            212,141

6.運輸設備採用年數合計法提列折舊，請提列運輸設備之折舊。
解法：11月1日發行公司債交換卡車。
不要忘了，只有2個月。

7.公司呆帳之提列係按期末應收帳款餘額1%計提。
解法：呆帳84,123。金額正確則第四題銀行存款明細款大致是對的。

9.請作應付公司債利息之調整。

解法：

利息費用（帳面價值＊市場利率＊２/12）      6,835

公司債溢價

　　應付利息（票面價值＊票面利率＊２/12）        7,500

第四題：所得稅費用

(1)請列印 100 年 12 月份銀行存款、應收帳款及應付帳款各子目或明細帳(亦可以客戶或供應商對帳單帳代替，若該子目為零也須列印)。

(2)請將上述報表依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟。

解法：不用做所得稅費用，因為不影響答案。

報表要不要列印總計，問監評。

銀行存款明細帳(列印分類帳)

應收帳款明細帳(列印應收付帳款明細表)

應付帳款明細帳(列印應收付帳款明細表)

第五題：現金流量表

解法：雖然我們放棄了，但記得打表首或空白也可，存檔102210E.doc，才能得到２分。